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分类:

作者:

曾敏

来源:

湘晋原创

发布时间:

2023-02-17

灵活用工之非全日制用工税费处理及法律风险应对

 

    随着滴滴司机、美团外卖、快递小哥等共享经济新业态如雨后春笋般出现,灵活用工这一新型的劳动用工越来越多地出现在社会各行各业当中,给这些灵活用工企业带来了许多前所未有的税务、法律等方面的问题与挑战。从企业的角度来看,如何依法缴纳税费又能良性实现企业高效益运营,如何有效用工又不误入非法用工雷区,是一个特别值得关注的问题。灵活用工的形式有很多类型,非全日制用工就是其中很重要的一种,那么,非全日制用工如何有效处理税费和应对法律风险呢?以下就是给大家一点可供参考的建议。

 

 

 

 

一、什么是非全日制用工 

    所谓非全日制用工,是指以小时计酬为主,劳动者在同一用人单位一般平均每日工作时间不超过四小时,每周工作时间累计不超过二十四小时的用工形式。比如,餐饮酒店等劳动密集型企业等短时用工。

二、非全日制用工法律有哪些要求?

    根据国家相关法律,非全日制用工属于可以不订立劳动合同的雇佣关系,用人单位不得约定试用期,按双方约定的小时工资标准支付劳动者工资,并且不得低于当地政府颁布的小时最低工资标准,支付工资周期最长不得超过十五日,无需支付加班费。非全日制用工的劳动者不享受职工带薪年休假待遇。用人单位可以不为非全日制从业人员参加基本养老保险、基本医疗保险,但应当按照国家有关规定为建立劳动关系的非全日制劳动者缴纳工伤保险费。基于非全日制用工的用工属性,用人单位有权随时终止用工,且无须支付经济补偿。

 

 

 

 

三、非全日制用工税费如何处理?

    第一,企业所得税税前扣除问题。非全日制用工属于企业任职或受雇人员,用工单位向其支付的劳动报酬应按工资薪金支出税前扣除,扣除凭证为发放工资的银行流水或企业自制工资发放表。

    第二,个人所得税预扣预缴问题。非全日制用工与用工单位存在雇佣与被雇佣关系,不属于提供劳务,因此应按照工资薪金所得预扣预缴税款。

    第三,社会保险费缴纳问题。企业支付给非全日制用工的劳动报酬,应否作为社会保险费统筹部分缴费基数?

    《社会保险法》第十条、十二条:无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险,由个人缴纳基本养老保险费、医疗保险费。

    《社会保险法》第六十条:无雇工的个体工商户、未在用人单位参加社会保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员,可以直接向社会保险费征收机构缴纳社会保险费。

综上,企业支付给非全日制用工的劳动报酬不应作为基本养老保险费、医疗保险费统筹部分的缴费基数,同时由于非全日制用工属于灵活就业人员,因此也无需作为失业保险费统筹部分的缴费基数。

四、非全日制用工中,用人单位最容易出现的法律风险有哪些?

    1、用人单位在非全日制用工过程中超出非全日制用工的相关规定(每天用工时间超过4小时,一周超过24小时),构成全日制用工的,用人单位仍然依据非全日制用工的相关规定通知劳动者终止用工,有构成违法解除并支付赔偿金的法律风险。 

    2、用人单位与劳动者口头约定非全日制用工,但在实际履行过程中超出非全日制用工的相关规定,构成全日制用工的,有承担未签订书面劳动合同的2倍工资的法律风险;即使签订了书面的非全日制劳动合同,但用工过程中不符合非全日制用工关于工作时间、工资支付周期、计薪方式等特点,构成全日制用工的,有承担社会保险缴纳、未休年休假工资、工资、加班工资、经济补偿金等系列全日制用工应尽义务之风险。 

    3、用人单位与劳动者签订的《非全日制用工协议》的内容不符合法律的规定,有被认定为全日制用工的法律风险。

    4、用人单位虽然与劳动者签订非全日制劳动合同,但是在履行过程中变更了日工作时间、月累计工作时间、工资支付周期,有被认定为全日制用工的法律风险。

    5、用人单位主张与劳动者之间为非全日制劳动用工关系的,由用人单位承担举证责任,有被认定为全日制用工的风险。 

    6、用人单位与同一劳动者签订了两份非全日制劳动合同,导致劳动者实际履行的工作时间达到了全日制用工的工作时间的,有被认定为全日制用工的法律风险。

    7、用人单位没有为非全日制劳动者缴纳工伤保险,有承担工伤赔偿责任的法律风险。

 

 

 

 

五、用人单位如何应对非全日制用工风险?

    1、完善考勤制度,员工工作时间每天不超过4小时、每周不超过24小时,如果通过合同形式明确约定工作时间,势必将大幅降低举证不能的风险。

    2、每半个月发放一次工资,避免现金或私户发放工资。

    3用人单位应积极为员工办理用工登记并缴纳工伤保险费,如确因当地政策因素导致无法为非全日制员工单独缴纳工伤保险费的,可考虑为员工购买雇主责任险等商业保险以适度降低公司的风险。

    4、用人单位尽可能避免安排非全日制员工在法定节假日提供劳动,如果确因经营需要安排工作的,则应根据当地政策确定是否应支付加班费。