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湘晋微普法 | 职工离职如何计算经济补偿金?


分类:

作者:

博超

来源:

网络

发布时间:

2023-03-22

离职前月平均工资超过上年度职工月平均工资3倍,经济补偿金如何计算?经济补偿金的个税如何计算及缴纳?

 

 

案情简介:

雷某2005年3月入职某科技公司工作担任区域经理职务,双方先后签订了三次劳动合同,最后一次劳动合同为无固定期限劳动合同,2020年7月因公司以雷某违反公司规章制度双方协商一致同意解除劳动合同,离职前12个月平均工资为20000元,2019年当地职工平均工资为5777元,因经济补偿的支付标准存在争议,雷某向当地仲裁委员会提起仲裁。请问,经济补偿金应如何支付?

争议的焦点为:是否分段计算经济补偿金?经济补偿金的基数是否按上年度职工月平均工资的三倍计算?

全国各地均存在不同的裁决规则:比如广东实行一刀切,2008年1.1号前后不再分段来计算所有年限按三倍工资来计算,而在江苏,上海,安徽等地,实行分段计算,前段基数的标准虽然有争议,但主流观点按职工离职前平均工资来计算,后段按上年度月平均工资3倍计算,且《劳动合同法》实施之后,依法计算的工作年限超过12年的,经济补偿金最多支付12个月工资。

广东高院认为,用人单位支付劳动者解除或终止劳动合同经济补偿或赔偿金时,经济补偿或赔偿金的基数为劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资,不再以《劳动合同法》施行之日为界分段计算。劳动者月工资高于用人单位所在地上年度职工月平均工资三倍的,经济补偿或赔偿金的基数按用人单位所在地上年度职工月平均工资的三倍计算。

北京高院的意见,《劳动合同法》施行之日存续的劳动合同,在《劳动合同法》施行后解除或者终止,依照《劳动合同法》第四十六条的规定应当支付经济补偿的,2007年12月31日前的经济补偿依照《劳动法》及其配套规定计算,2008年1月1日后的经济补偿依照《劳动合同法》的规定计算。经济补偿金的基数为劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资,不再分段计算。《劳动合同法》第八十七条规定的赔偿金的计算方法为:以按上述规定计算出的经济补偿金为基础,再乘以2计算出赔偿金,赔偿金的计算年限自用工之日起计算。

上海高院意见,符合《劳动合同法》规定三倍封顶的情形,实施封顶计算经济补偿年限自《劳动合同法》施行之日起计算,《劳动合同法》施行之前的工作年限仍按以前规定的标准计算经济补偿金。

…….

案件结论:由用人单位一次性支付38万元调解结案。

 

扩展问题:

一次性补偿收入是否需要交纳个人所得税?由单位代扣代缴还是由劳动者自行缴纳?

根据财政部、国家税务总局《关于个人与用人单位取得的一次性补偿收入免征个人所得税问题的通知》第一条中规定:个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用),其收入在当地上年职工平均工资三倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》计算征收个人所得税。
    《国家税务总局关于个人因解除取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》第二条规定:考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大,而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入,因此,对于个人取得的一次性经济补偿收入,可视为一次取得数月的工资,薪金收入,允许在一定期限内进行平均.具体平均办法为:以个人取得的一次性经济补偿收入,除以个人在本企业的工作年限数,以其商数作为个人的月工资,薪金收入,按照税法规定计算缴纳个人所得税.个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算,超过12年的按12计算。按照上述方法计算的个人一次性经济补偿收入应纳的个人所得税税款,由支付单位在支付时一次性代扣,并于次月7日内缴入国库。

劳动者取得一次性经济补偿,负有个人所得税纳税义务,用人单位负有代扣代缴义务。